28 октября Кабмин одобрил разработанные Минфином изменения в Налоговый кодекс и Закон Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» о внедрении электронных проверок — электронного аудита.
Минфин аргументирует: е-аудит уже действует в разных странах мира и доказал свою эффективность, пишет Дело. Сам механизм базируется на информации, полученной от налогоплательщиков в виде стандартного аудиторского файла (SAF-T), разработанного Организацией экономического сотрудничества и развития.
В чем польза е-аудита по версии Минфина:
1. Позволит усовершенствовать риск-ориентированные подходы на допроверочном и проверочном этапах;
2. Повысит скорость и эффективность результатов проверок;
3. Уменьшит количество налоговых правонарушений и судебных споров;
Согласно принятым изменениям, в течение 60 календарных дней, следующих за последним днем отчетного года, украинские налогоплательщики в файле SAF-T должны будут подать в налоговую данные о наличии и состоянии активов, собственного капитала и обязательств, а также об изменениях в финансовом состоянии.
«Этот файл легок в использовании и предназначен для осуществления мер налогового контроля с применением специализированного программного обеспечения», — уверяют в Минфине.
Кого и как будет проверять налоговая с помощью е-аудита
По словам советника юридической фирмы «Василь Кисиль и Партнеры» Татьяны Бережной, сегодня электронные проверки могут проводиться по заявлению тех налогоплательщиков, которые в добровольном порядке хотят проверить правильность ведения налогового учета. Но в конце 2020 года Минфин обнародовал свое видение по введению обязательных проверок таким образом.
Бережная подчеркивает: принятый законопроект предусматривает, что для крупных налогоплательщиков это новшество вступит в силу с 1 января 2025 года, а для плательщиков НДС — с 1 января 2027 года.
«За неподачу, несвоевременную подачу или SAF-T, созданный с ошибками, будут штрафовать. Крупных налогоплательщиков на сумму, эквивалентную 100 минимальным заработным платам. В 2021 году это 600 тысяч гривен. А других налогоплательщиков на сумму, эквивалентную 10 минимальным зарплатам, то есть на 60 тысяч гривен», — поясняет Бережная.
По словам налогового консультанта и генерального директора «Е. С. Консалтинг» Александры Томашевской, идея е-аудита в том, чтобы проверить больше налогоплательщиков и, соответственно, увеличить количество налоговых отчислений в бюджет.
«Сегодня налоговая выходит на плановую проверку в плановом порядке, поэтому она может проверить очень небольшое количество субъектов. При этом времени и ресурсов уходит много. Поэтому е-аудит, который позволяет провести в десятки или даже в сотни раз больше проверок, на которые раньше не хватало рук, я бы назвала звездным часом налоговиков», — объясняет Томашевская.
И добавляет, что охват по проверкам после того, как е-аудит заработает по-полной, будет очень высоким. Например, в Украине на сегодня работает немало компаний, в которых не было проверок по 10-15 лет. А есть и такие, которые не проверяли вообще никогда.
«С 2027 года этот механизм заработает только для плательщиков НДС. Все они — активно работающие субъекты. Но есть много таких, чья выручка, условно, не превышает нескольких миллионов гривен в месяц, и они вообще не должны проверяться. Но благодаря е-аудиту проверят всех», — подчеркивает Томашевская.
Насколько и почему из-за е-аудита подорожает бухучет
Генеральный директор «Е. С. Консалтинг» также считает, что бизнесу из-за очередного налогового новшества придется кардинальным образом пересмотреть свои привычки в отношении документооборота — вести его очень тщательно. В реальности это не всегда возможно — банально не всех документов сразу может хватать.
Более того, по словам Томашевской, налогоплательщиков, которые вели бы идеальный учет, ей пока встречать не доводилось — бухгалтера всегда что-то доделывают, находят недостающие документы, какие-то оригиналы присылают с опозданием, какие-то документы меняют и досылают позже.
«Создается дополнительная нагрузка на налогоплательщика, учитывая, что он из-за системы электронного администрирования НДС итак ведет и прикрепляет огромное количество документов. Потому выходит, что налоговики переложили свои расходы на проведение проверок на налогоплательщика», — считает Александра Томашевская.
По ее словам, не ощутят каких-либо последствий от введения е-аудита разве что крупные плательщики НДС, поскольку сегодня они ведут электронный документооборот уже в обязательном порядке и у них давно все диджитализировано. Но мелким и средним налогоплательщикам все необходимые документы нужно сканировать, чтобы оформить в SAF-T, а это очень трудоемкий процесс.
Кроме того, эксперт не исключает, что требования к документам из-за е-аудита могут даже ужесточить, из-за чего стоимость бухучета может существенно подорожать. Как минимум, достигнуть европейских расценок с точки зрения почасовой оплаты.
«Бухгалтерский учет будет стоить по цене, как полеты в космос. Но если бухгалтер обходится предприятию дорого, ему нужно больше зарабатывать. А небольшие компании вообще не всегда могут его себе позволить. Поэтому е-аудит станет своего рода отсевом рынка», — полагает генеральный директор «Е. С. Консалтинг».
Кроме того, по ее словам, нельзя исключать, что сроки запуска е-аудита могут сдвинуть — введут переходной период, запустят опцию сначала в тестовом режиме. То есть будут внедрять постепенно, чтобы налогоплательщики успели подготовиться. При этом крупным плательщикам, у которых даже на плановой проверке давно все оцифровано, не составит труда за несколько тысяч долларов нанять еще один отдел и решить проблему. Но мелким, которым с е-аудитом придется столкнуться в 2026-2027 году, привыкать будет в разы тяжелее.
«Как консультант со стороны налогоплательщика, я считаю это превышением полномочий. Либо необходимо сдвигать сроки. Если этого не сделать, расходы обычного предприятия значительно возрастут. По сути, ты каждый год будешь выходить на плановую проверку. А проверка каждый год — это очень стрессово и тяжело», — подытожила Томашевская.
Как е-аудит отразится на количестве внеплановых проверок
По словам Татьяны Бережной, кроме введения е-аудита проект Минфина содержит достаточно резонансное скрытое изменение, которое позволит налоговикам присылать налогоплательщикам необоснованные запросы на получение информации. А это в свою очередь может привести к внеплановым проверкам.
По ее словам, в соответствии с действующим Налоговым кодексом, налогоплательщик обязан предоставлять информацию на такой запрос только в том случае, если налоговая выявила нарушения налогового законодательства. Но законопроект, который вводит е-аудит, вносит изменения в статью 73 Налогового кодекса, которая регулирует порядок получения налоговой информации контролирующими органами.
Поэтому теперь налоговая будет иметь право присылать запросы налогоплательщику, а он будет обязан предоставить информацию. То есть принятый законопроект фактически расширяет полномочия налоговиков и уполномочивает их присылать необоснованные запросы.
«Непредоставление является основанием для проведения внеплановой проверки, что может привести к налоговым доначислениям и штрафам. При этом часто такие запросы налоговой безосновательны и не соответствуют требованиям налогового законодательства», — объясняет Бережная.
Резюмируя все вышесказанное, Бережная подчеркивает: общее количество налогоплательщиков, которые подпадают под действие этого регуляторного акта, составляет 1371 субъект предпринимательской деятельности. А учитывая изменения по получению налоговой информации, это фактически каждый третий налогоплательщик в Украине.
